一、个体工商户属于小规模纳税人

1.个体工商户需要建账吗？

答案是肯定的。根据2018年6月新修订的《个体工商户会计核算管理暂行办法》第二条规定:

所有从事生产经营并有固定生产经营场所的个体工商户，应当依照法律、行政法规和本办法的规定设置、使用和保管账簿、凭证，并按照合法有效的凭证记账

可见，个体工商户必须做账，不做账的将受到税务机关的处罚。

2.如果没有取得进项发票，是否影响会计核算

未能获得输入发票不影响会计核算。可以根据付款单据、采购明细等单据记账。但在计算缴纳个人所得税时，会导致个人所得税多缴税款的风险。因为，在计算个人所得税时，个体工商户的应纳税所得额是扣除以前年度允许补偿的成本、费用、税金、损失、其他费用和损失后的余额，作为应纳税所得额。然后根据相应的个人所得税税率，计算出应该缴纳的个人所得税。

但采购货物时未取得进项发票的部分，不得从收入总额中扣除。

3.个体工商户需要缴纳哪些税

个体工商户应缴纳的主要税种有:增值税、城建税、教育费附加、印花税、个人所得税等。无论是否取得进项发票，都要按规定申报缴纳相应的税款。

举个例子:

张三，个体工商户，位于某市。主要经营办公用品，按照有关规定建立账簿，对各项收入和支出进行财务核算。2018年1月销售办公用品5万元，本月采购办公用品3万元，其中2万元未收到进项发票。符合要求的其他费用共计8000元。计算个体工商户2018年1月应缴纳的增值税、城建税、教育费附加、个人所得税。

增值税

小规模纳税人增值税税率为3%

应交增值税:5/*3%=0.1456

城市建设税

城建税有两种税率。纳税人所在地在市区的，税率为7%；纳税人所在地在市区以外的，税率为5%。

城建税的计算是以纳税人实际缴纳的增值税和消费税之和，乘以城建税税率。

应交城建税:0.1456*7%=0.0102

教育附加费

教育费附加是以纳税人实际缴纳的增值税和消费税之和，乘以教育费附加的税率。教育附加费是3%

应付额外教育费:0.1456*3%=0.0044

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个人所得税

应纳税所得额:5-1-0.0102-0.0044-0.8=3.1854

注:本月购买未取得发票2万元，不能抵扣。

应纳个人所得税:

3.1854*10%-0.15=0.1685

3万元以上的全部购买取得进项发票的，应缴纳个人所得税:

应纳税所得额:5-3-0.0102-0.0044-0.8=1.1854

应纳个人所得税:1.1854*5%=0.0593

未取得进项发票购买2万元，多缴纳个人所得税；

0.1685-0.0593=0.1092

可以看出，由于没有取得2万元的进项发票，需要额外缴纳1092元的个人所得税。根据这种计算方法，主体可以知道如何节税。