增值税政策层出不穷，进项税额抵扣凭证种类非常复杂。我给你发一个最新最全面的抵扣策略，进项税从不求人抵扣！
攻略第一步
判断是否为一般纳税人
增值税中纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。进项税额的扣除只涉及普通纳税人。
因为，一般纳税人按照销项税额与进项税额的差额计算增值税，而小规模纳税人按照销售额与征收率的乘积计算增值税，不涉及进项税额。
这里有两点需要注意:
一般纳税人会计核算不完善，或者不能提供准确的纳税资料的，按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，不得使用增值税专用发票。
为了满足征管要求，税务局普遍要求不向小规模纳税人开具专票，防止形成滞留票。但在实践中，小规模纳税人也可能取得增值税专用发票，如果确实收到，也无需退回重开，全部可以计入成本。
攻略2
判断扣税凭证是否合法合规
一个
抵扣凭证的类型应合法合规
如果是增值税交易，我们会收到不同类型的凭证，但只有部分是合法合规的抵扣凭证。
除了最常见的增值税专用发票，最近还出台了一系列政策，规定国内客运服务、通行费等取得合法合规的凭证也可以抵扣进项税额。具体的发票类型包括以下几种:
这里有三个要点需要强调:
左上角标注“通行费”，显示税率或征收率的通行费电子普通发票可以抵扣进项税额，税率栏显示“不征税”的发票不能抵扣进项税额。
客运电子普通发票可以抵扣进项税，纸质普通发票不能。
现在大多数情况下，电子客票是通过火车获得的，需要打印纸质客票进行报销抵扣，只能打印一次。一旦丢失，即使有复印件也不能抵扣进项税。
2
应规范扣款凭证的发放
扣款凭证是否发放规范，主要检查以下四点:
是否与真实交易一致，不涉及虚开发票；
字迹清晰，不允许压线、乱放；
发票专用章齐全；
备注栏已完成。
关于发票备注栏，实践中，备注栏的缺失经常导致大额进项税不允许抵扣的情况。会计在收到六种发票时，要注意备注栏的信息是否齐全。
发票有哪六种？用指南说清楚。
注意，今年有关于认证期的新规定。
增值税专用发票、海关进口增值税缴款书、机动车销售统一发票、收费公路通行费电子普通发票，取消认证确认、审核比对、申报抵扣等时限，会计人员再也不用为发票发愁。过期~
突袭者第三步
判断用于可抵扣进项税项目
会计收到发票的时候，要想清楚发票的用途，因为税法明确规定了几种不允许抵扣进项税的情况，只有不属于这些项目的项目才能抵扣进项税。
下图涵盖了进项税不能抵扣的所有情况。让我们一起学习~
对于上述项目，我们还应考虑三种情况:
不能在购买当期扣除，全部计入相应成本费用。
例如，购买的礼品如果用于员工福利获得普通发票，则直接计入当期费用。
不能在当期采购期间扣除，但如果拿到专用发票，需要转出进项税。
比如购买的礼品用于员工福利取得专用发票，为了防止滞留票的产生，需要先认证扣除，再转出进项税。
当进项税已在当期采购期间扣除，且用于后期不允许扣除的项目时，需要转出进项税。
比如今年疫情期间，对公共交通服务和生活服务实行阶段性免税政策。纳税人选择享受免税的，相应的进项税额不允许抵扣。
攻略第四步
演绎练习
前三步完成，判断某项支出的进项税额可以抵扣后，需要进行核对确认、计算税额、报税等抵扣操作。
一个
不同凭证的扣款方式
凭证有四种扣款方式，即在综合服务平台上确认使用、在综合服务平台上审核比对、计算扣款、按面值扣款。
2
进项税申报
进项税额抵扣的最终目的是在申报表上执行，数据主要列在附表2的相关行。
增值税专用发票、海关完税凭证等税种可以在指定行填写，而从铁路客票、通行费发票计算的税种可以在“其他”行填写，这里不再赘述。
附件:最近选定的问答建议
质疑一个
请问我个人想用拆迁补偿款买套新房。我必须交契税吗？
回答和回复
我们不应该一概而论，而应该区分情况。《中华人民共和国财政部国家税务总局关于企业售后回租筹集资金有关契税政策的通知》第三条规定:“市、县人民政府按照《国有土地上房屋征收与补偿条例》的有关规定征收住宅房屋，居民因个人房屋被征收而选择货币补偿方式回购房屋的。购房成交价格不超过货币补偿的，对新购买的房屋免征契税；如果购买的交易价格超过货币补偿，将对差额征收契税。”请参考上述政策。
疑问2
母公司能否从子公司税前扣除股权激励作为工资薪金？
回答和回复
我国企业所得税制度实行法人税制，从税法层面来看，母公司和子公司是两个独立的法人。《中华人民共和国国家税务总局关于在中国境内实施居民企业股权激励计划的公告》涉及企业所得税，规定了法人企业对职工股权激励的税务处理。母公司对子公司员工的股权激励不适用《中华人民共和国国家税务总局公告2012年第18号》的相关规定。母公司和子公司都不能扣。
疑问3
房地产企业要给辖区学校捐一批桌椅，是不是在买票上花钱？还是通过第三方机构？
回答和回复
根据《中华人民共和国企业所得税法》第九条，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的，准予在计算应纳税所得额时扣除。根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十一条，《企业所得税法》第九条所称公益捐赠，是指企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门，为《中华人民共和国公益捐赠法》规定的公益事业进行的捐赠。
因此，直接捐赠不能税前扣除，而应通过公益性社会组织或县级以上人民政府捐赠，才能税前列支。
疑问4
劳务派遣的人工费可以在接收单位收取吗？
回答和回复
根据《中华人民共和国国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费税前扣除问题的公告》第三条，企业对外劳务派遣用工费用实行税前扣除。企业接受外部劳务派遣发生的实际费用，分两种情况按规定税前扣除:按约定直接支付给劳务派遣公司的费用，视同劳务费用；直接支付给职工的费用，应当视同工资薪金和职工福利费。其中，属于工资薪金的费用允许计入企业工资薪金总额基数，作为计算扣除其他相关费用的依据。
相应的，如果符合上述政策要求，可以税前扣除；相反，不能税前扣除。由当地主管税务机关根据有关政策规定，结合你公司实际经营情况确定。
问题5
小规模劳务派遣公司如何选择差别征税来办理账务？
回答和回复
劳务派遣公司将支付工资，并选择差额进行纳税计算:
1.全额确认收入:
借:银行存款
贷款:主营业务收入
应交税费-应交增值税
2.确认可抵扣成本，冲减应交增值税差额:
借:主营业务成本
应交税费-应交增值税
贷款:应付员工工资
借款:应付员工工资
贷款:银行存款
3.实际支付的增值税:
借款:应交税费-应交增值税
贷款:银行存款
如果工资由用人单位直接支付，劳务派遣公司只确认手续费收入，不涉及差别征税。
问题6
工艺品批发零售企业买圣诞挂件，卖圣诞挂件，还买纸质蛋糕标签，用来装饰圣诞挂件。它们与产品一起销售，不单独销售。这个蛋糕标签怎么交代？
回答和回复
根据新的收入标准，你提到的购买和给予行为属于可变对价，赠与应作为单一履行义务进行会计处理。即按照每件商品的公允价值分摊销售金额，确认每件商品的销售收入。
政策依据:
《企业会计准则第14号——收入》
问题七
客户没有按照营业执照的新地址开具专用发票。虽然现在查认证，这样的特价票还能收吗？有相关规定吗？
回答和回复
实践中，开票地址一般指企业向税务机关备案的地址，即税务登记证上的地址。但根据发票管理办法，所有发票都要按照规定的时限、顺序、栏目一次性如实开具，并加盖发票专用章。没有说明是填写企业地址还是注册地址。因此，当企业地址和注册地址不同时，不同地方在实施上可能会有差异。建议以税务局通知为准。
政策依据:
《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条
需要注意的是:营业地址和注册地址不一致，可能会导致风险。建议及时进行更改。
质疑八
租山地涉及土地增值税吗？
回答和回复
转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳土地增值税。因此，土地增值税不是租赁，而是转让。
政策依据:
《中华人民共和国土地增值税暂行条例》第二条
质疑九
我公司将海外商品直接购买到保税区，然后销售给国内个人。我们的收入需要缴纳增值税吗？
回答和回复
根据《中华人民共和国财政部国家税务总局海关总署关于提升综合保税区增值税一般纳税人资格的公告》:
“销售下列货物，应当向主管税务机关申报缴纳增值税和消费税:
1.在境外销售的货物；
2.向保税区、保税监管场所销售无退税功能的货物；
3.向试点地区其他试点企业销售的商品。
试点企业销售的上述货物含有保税货物的，应当在保税货物进入海关特殊监管区域时，按照国家规定向海关申报缴纳进口税款，并按规定补缴税款递延利息。
销往海关特殊监管区域或者海关保税监管场所的未加工保税货物，继续执行保税政策。
出口退税政策适用于销售的下列货物，主管税务机关凭海关提供的相应出口货物报关单电子数据办理试点企业申报的出口退税。
1.货物出境和出口；
2.向海关特殊监管区域或者海关保税监管场所销售的货物；
3.向试点地区非试点企业销售的货物。
未加工保税货物出口免征增值税和消费税。
除财政部、海关总署、国家税务总局另有规定外，适用试点企业以外的现行关税、增值税、消费税法律法规。"
疑问10
清理土地增值税时，城市配套费、人防费、资金是否可以扣除20%？
回答和回复
从事房地产开发的纳税人，可按以下计算金额之和扣除20%:取得土地使用权所支付的金额，是指纳税人为取得土地使用权所支付的土地价款以及按照统一规定支付的相关费用。开发土地、新建房屋及配套设施的成本，是指纳税人房地产开发项目的实际成本，包括征地拆迁补偿费、建设前期费用、建筑安装费用、基础设施费用、公共配套设施费用、间接开发费用等。
政策依据:
《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》第七条
