首先，限额将立即退还

根据《中华人民共和国财政部国家税务总局关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知》和《中华人民共和国国家税务总局关于发布的公告》，税务机关按照纳税人数量对安置残疾人的单位和个体工商户实行增值税。每个残疾人每月可退还增值税的具体限额，由县级以上税务机关按照纳税人所在区县适用的省级人民政府批准的月最低工资标准的四倍确定。纳税人本期增值税退税按以下公式计算:

本期应退增值税=本期计入月份应退月增值税之和

每月增值税退税额=纳税人本月安置残疾人数×本月最低工资标准的4倍

月最低工资标准是指经省人民政府批准适用于纳税人所在地区县的月最低工资标准。

纳税人当期缴纳的增值税少于当期退税额的，可从本年度以前纳税期缴纳的增值税扣除已退增值税后的余额中予以退还，不足退还的，可结转至本年度以后纳税期。年度已缴纳增值税金额小于或等于年度退税金额的，退税金额为年度已缴纳增值税金额；年度缴纳增值税大于年度退税的，以年度退税为准。已缴纳的年度增值税不足退还的，不得结转以后退还。

如果适用促进残疾人就业的增值税优惠政策，重点群体、退役士兵、随军家属、转业干部等支持就业的增值税优惠政策，纳税人可以自行选择适用的优惠政策，但不能累计执行。一经选定，36个月内不得更改。

第二，税收负担将立即退还

为支持飞机维修业发展，决定自2000年1月1日起，对实际税负超过6%的部分，税务机关立即实行退税政策。

依据:财税102号

链接:2001年1月1日起，铁路系统货车修理业务免征增值税。

销售自主开发制作的动画软件

2018年5月1日至2020年12月31日，动漫企业增值税一般纳税人销售自主研发生产的动漫软件后，按16%的税率征收增值税，实际增值税税负超过3%的部分实行即征即退政策。

依据:财税38号

软件产品

1.增值税一般纳税人销售自行开发生产的软件产品后，按13%的税率征收增值税，实际增值税税负超过3%的部分实行即征即退政策。

2.增值税一般纳税人销售国产化改造后的进口软件产品。对其销售的软件产品，实际增值税税负超过3%的部分，实行即时退税政策。

本地化转型是指重新设计、改进、转换等。进口软件产品，不包括进口软件产品的汉字处理。

3.软件产品增值税退税的计算

软件产品按需增值税退税的计算方法；

按需退税=当前软件产品应缴纳增值税-当前软件产品销售额×3%

当期软件产品增值税应纳税额=当期软件产品销项税额-当期软件产品可抵扣进项税额

当期软件产品产品税=当期软件产品销售额×13%

嵌入式软件产品增值税即征即退的计算:

1.嵌入式软件产品增值税即征即退的计算方法

按需退税=当前嵌入式软件产品应缴纳增值税-当前嵌入式软件产品销售额×3%

嵌入式软件产品当期增值税应纳税额=嵌入式软件产品当期销项税额-嵌入式软件产品当期可抵扣进项税额

嵌入式软件产品当期产品税=嵌入式软件产品当期销售额×13%

2.嵌入式软件产品当期销售额计算公式

本期嵌入式软件产品销售=本期嵌入式软件产品、计算机硬件和机械设备销售总额-本期计算机硬件和机械设备销售

计算机硬件和机械设备的销售应按以下顺序确定:

按照纳税人近期同期同类商品平均销售价格计算确定；

按照其他纳税人近期同期同类商品平均销售价格计算确定；

按照计算机硬件、机器设备组成的应税价值计算确定。

计算机硬件和机器的应纳税价值=计算机硬件和机器的成本×。

按照上述办法，退税金额大于零的，税务机关应按规定及时办理退税手续。

依据:财税100号

一般纳税人提供管道运输服务，对实际增值税税负超过3%的部分实行增值税退税政策。

试点纳税人中经中国人民银行、中国银行业监督管理委员会或商务部批准从事融资租赁业务的一般纳税人，提供有形动产融资租赁服务和有形动产金融售后回租服务，对实际增值税税负超过3%的部分实行增值税退税政策。商务部授权的省级商务主管部门中的一般纳税人和经国家经济技术开发区批准从事融资租赁业务和融资售后回租业务的试点纳税人，2016年5月1日以后，实收资本达到1.7亿元。从达标当月起，按上述规定执行；2016年5月1日后实收资本未达到1.7亿元，但注册资本达到1.7亿元的，仍可在2016年7月31日前按上述规定执行。2016年8月1日后开展的有形动产融资租赁业务和有形动产融资售后回租业务，不按上述规定执行。

本规定所称增值税实际税负，是指纳税人在当期提供应税服务实际缴纳的增值税，占纳税人在当期提供应税服务取得的价款和额外费用总额的比例。

以上依据:《营业税改征增值税试点过渡政策规定》第二条

第三，按比例，立即退款

资源综合利用

1.纳税人销售自己的资源综合利用产品，提供资源综合利用服务的，可以享受增值税退税政策。综合利用资源的具体名称、综合利用产品和服务的名称、技术标准及相关条件、退税比例等。按照本通知所附《资源综合利用产品和服务增值税优惠目录》的有关规定执行。

从事《目录》所列资源综合利用的纳税人申请规定的增值税退税政策，应当符合下列条件:

属于增值税一般纳税人。

销售综合利用产品和服务，不属于国家发展改革委《产业结构调整指导目录》中淘汰类、限制类项目。

销售不属于《环境保护部环境保护综合清单》中“高污染、高环境风险”产品或重污染工艺的综合利用产品和服务。

资源综合利用，属于环境保护部《国家危险废物名录》所列危险废物的，应当取得省级及以上环保部门颁发的《危险废物经营许可证》，且经营许可证的范围包括该危险废物的使用。

纳税信用等级不属于税务机关评定的C级或D级。

纳税人办理退税时，应当向主管税务机关提供符合本条规定的上述条件和《目录》规定的技术标准及相关条件的书面申报材料。未提供书面申报材料或者出具虚假材料的，税务机关不予退税。

2.纳税人办理退税事项，应当向主管税务机关提供符合本条规定的上述条件和《目录》规定的技术标准及相关条件的书面申报材料。未提供书面申报材料或者出具虚假材料的，税务机关不予退税。

3.已享受本通知规定的增值税退税政策的纳税人，不符合本通知第二条规定的条件和《目录》规定的技术标准及相关条件的，从次月起不再享受本通知规定的增值税退税政策。

4.已享受本通知规定的增值税退税政策的纳税人，自处罚决定作出后次月起36个月内不得享受本通知规定的增值税退税政策。

5.纳税人应当分别计算适用增值税退税政策的综合利用产品和服务的销售额和应纳税额。未单独核算的，不享受本通知规定的增值税退税政策。

财政部、国家税务总局关于资源综合利用增值税政策的公告

依据:财税〔2015〕73号、财税〔2015〕74号、财税〔2015〕78号、财政部、国家税务总局2019年第90号公告

新型墙体材料

1.对纳税人销售的纳入本通知后附增值税退税政策的《新型墙体材料目录》的新型墙体材料，实行50%的增值税退税政策。

2.纳税人销售列入《目录》的自产新型墙体材料，申请本通知规定的增值税优惠政策，应当符合下列条件:

销售自产新型墙体材料不属于《国家发展改革委产业结构调整指导目录》中的淘汰和限制项目。

销售自产新型墙体材料不属于《环境保护部环境保护综合清单》中“高污染、高环境风险”产品或重污染工艺。

纳税信用等级不属于税务机关评定的C级或D级。

纳税人办理退税事项时，应当向主管税务机关提供符合上述条件的书面申报材料。未提供书面申报材料或者出具虚假材料的，税务机关不予退税。

3.已享受本通知规定的增值税退税政策的纳税人，不符合本通知第二条规定条件的，从次月起不再享受本通知规定的增值税退税政策。

4.纳税人享受本通知规定的增值税退税政策的新型墙体材料，应当分别计算销售额和应纳税额。未按规定单独核算的，不享受本通知规定的增值税退税政策。

5.各省、自治区、直辖市和计划单列市税务机关应于每年2月底前，按照纳税人名称、纳税人识别号、新型墙体材料名称等项目，在其网站上公示享受本通知规定的增值税退税政策的纳税人。

6.已享受本通知规定的增值税退税政策的纳税人，因违反税收和环境保护法律法规受到处罚的，自处罚决定作出后次月起36个月内不得享受本通知规定的增值税退税政策。

7.适用于《目录》所列新型墙体材料的国家标准和行业标准，在实施过程中如有更新或替代，按新的国家标准和行业标准统一执行。

风力发电

自2015年7月1日起，纳税人销售风电生产的自产电力产品实行50%增值税退税政策。

其他的

1.《财政部国家税务总局关于资源综合利用增值税政策的通知》调整了《中华人民共和国财政部国家税务总局关于印发资源综合利用产品和服务增值税优惠目录的通知》和《中华人民共和国财政部国家税务总局关于新型墙体材料增值税政策的通知》的有关规定。

2.《中华人民共和国国家税务总局关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》第二条明确规定，纳税人享受增值税退税政策，有纳税信用等级要求的，确定纳税人申请退税期间的纳税信用等级。退税申请的纳税信用等级在期间内发生变化的，按照变化后的纳税信用等级确定。

例:2019年4月，A公司纳税信用等级被评为c级，2019年7月，纳税信用等级恢复为b级，2019年9月，我公司向税务机关提交了2019年1月至8月期间的退税申请。如期内公司申请退税的纳税信用等级发生变化，变化后的纳税信用等级为b。

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