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合理避税技巧文档

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纳税人关于财产和行为税合并申报问题的解答

什么是财产和行为税合并申报？哪些税已经合并了？

答:财产行为税是现有税种中财产行为税的统称。一般来说，财产税和行为税合并申报是“简并申报表，一表报多税”。纳税人申报多项财产和行为税时，不再使用单独的纳税申报表，而是在一张纳税申报表上同时申报多项税款。对于纳税人来说，可以简化信息提交，减少申报数量，缩短纳税时间。财产行为税申报的税种范围包括城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税、耕地占用税、资源税、土地增值税、契税、环境保护税、烟叶税等十大税种。

2.为什么要实现组合声明？

答:为进一步提高办税效率，改善办税体验，优化税收营商环境，国家税务总局在2019年成功实施城镇土地使用税和房产税合并申报的基础上，决定扩大合并申报范围，实行财产行为税所有税种合并申报。

一是优化税收流程。财产行为税原纳税申报存在“条目多、表格多、重复数据采集”等问题。按照“一表申报，税源信息先采集”的思路，对整个申报流程进行优化改造，将10类财产行为税的申报统一到一个入口，将税源信息从申报环节分离到税源基础数据采集环节，方便了数据的整体使用，提高了数据使用效率，更方便纳税人。

第二，减轻税收负担。合并申报对原始表格和数据项进行了全面梳理和整合，纳税人已填表格由35项减少至11项，已填数据项204项减少三分之一。新申报表充分利用部门共享数据等征管环节，可实现现有数据自动预填，大大减轻纳税人申报负担。

三是提高税收质量和效率。组合申报可以实现自动计税、数据关联比对、异常申报提示等功能。借助信息技术，有利于避免漏报、错报，保证申报质量。通过整合各类税种的关键申报要素，纳税人可登录青岛市电子税务局实现多税种“一报一申报一缴纳一凭证”，提高了办税效率。

3.如何组合声明？

答:申报纳税时，所有税种均采用《财产行为纳税申报表》。新的申报表由主表和减免税明细表组成。主表为纳税情况，附表为申报享受的减免税情况。纳税申报前需要维护税源信息。税源信息无变化的，确认无变化后直接进行纳税申报；税源信息如有变更，应在数据更新维护后通过填写《税源清单》进行纳税申报。

纳税人可以在报告期之前或期间自由选择维护税源信息的时间。为保证税源信息与纳税申报表逻辑一致，减轻纳税人申报负担，征管系统会根据各税种的税源信息自动生成新的申报表，纳税人经核实确认后即可完成申报。无论选择何种填报方式，纳税人申报时，系统都会根据已登记税源清单自动生成申报表。

4.合并申报何时开始？

答:自2021年6月1日起，青岛市纳税人在申报财产和行为税时将进行合并申报。

5.涉及的税是否必须申报一次？

答:合并申报不要求所有税种一次性申报，纳税人可以自由选择当期税种一次性申报或单独申报。比如纳税人7月份要申报城镇土地使用税、房产税、印花税、资源税，7月5日只申报城镇土地使用税、房产税、印花税。如果省略了资源税，他们可以在报告期结束前单独申报资源税，而无需更正以前的申报。

6.合并申报对房地产交易的纳税申报有影响吗？

答:目前纳税人一般使用房地产交易系统的纳税申报表申报缴纳增值税及附加税、土地增值税、个人所得税、印花税、契税等。本次合并申报不影响原房地产交易纳税申报。

7.合并申报实施后，旧申报表还能用吗？

答:自2021年6月1日起，财产行为税合并申报表已全部用于纳税申报或变更。

8.纳税人可以通过哪些渠道进行合并申报？

答:纳税人可登录青岛市电子税务局，进入-界面申报，进入-界面填写各税种税源信息。纳税人也可以通过该栏直接搜索相关模块，办理相关涉税事宜。

纳税人也可以根据需要在当地办税服务厅的税务窗口申报财产和行为税。

9.青岛市电子税务局合并申报操作手册在哪里查询？

答:点击青岛市电子税务局登录页面右上角的“帮助”按钮或在浏览器中输入操作手册地址:https://etax.qingdao.chinatax.gov.cn/czgc/index.html

依次选择。

10.各种税种的纳税期限可以不一致，一起申报吗？

不同纳税期的财产税和行为税可以一起申报。

按期申报但纳税期限不同的税种可以一并申报。比如企业按季度缴纳城镇土地使用税，按月缴纳印花税，企业可以在4月征收期间，联合申报第二季度的城镇土地使用税和3月份的印花税。

按期申报和按时申报的税种也可以合并申报。例如，企业按季度缴纳城镇土地使用税，并于2021年7月9日收到自然资源主管部门的书面通知，企业可联合申报第一季度城镇土地使用税和7月9日耕地占用税。

11.报告期不一致的税种同时申报。纳税期限如何选择？

答:根据需要申报的税种的期间，从下拉选项中选择合适的时间跨度，包括所有需要申报的税种的期间。比如纳税人A需要在4-6月申报房产税，4-6月申报资源税，7月10日申报6月25日印花税。因为以上税种的房产税时间跨度最大，所以房产税的时间是按照4月到6月来选择的。

如果下拉选项没有合适的时间跨度，也可以在下拉框中选择最后一个“可选”选项，然后输入纳税期的开始和结束。注意尽量选择准确的时间跨度，点击“下一步”仔细查看“申报表信息”，避免多报漏报。

12.申报多税种后只更正一个税种怎么办？

答:合并申报支持单一税种更正。纳税人正确申报一个或多个税种，不影响其他申报税种。如果纳税人一次性申报城镇土地使用税、房产税、印花税、资源税四税，然后发现资源税申报有误，只能更正资源税申报。如有更正，可修改资源税源明细表后单独申报，不调整其他申报税种。

13.申报无效时，是否可以同时取消从其关联税源中采集的信息？

答:否，申报作废只能作废《财产行为税申报表》，不能同时作废其关联的税源征收信息。作废申报表后，需要进入模块作废税源征收信息。目前青岛市电子税务局支持无效宣告，可以在缴费前自行宣告无效。具体路径是:进入-页面，选择要作废的申报记录作废。

14.如何查询电子税务局的申报信息或已缴费信息？

答:登录青岛市电子税务局，通过查询申报信息和实缴信息。

15.并购申报成功后如何扣钱？

答:申请完成后可以进行扣税。缴纳税费时，可以勾选所有税费，通过银联支付或二维码支付进行支付。缴费时会显示缴费期限，纳税人应在规定期限内足额缴纳。也可以部分查对应的税种，用银联或二维码支付。缴费时会显示缴费期限，纳税人应在规定期限内足额缴纳。

16.我单位是小规模纳税人。申请小规模纳税人减税政策需要维护减税免税信息吗？

答:如果纳税人享受小规模纳税人减税政策，青岛市电子税务局将自动确定纳税人是否适用《增值税小规模纳税人减税政策》。纳税人无需维护减免税信息，在办理财产和行为纳税申报时会自动带出该优惠政策。

纳税人在季度内变更一般纳税人或小规模纳税人登记的，需要手工维护减免税信息的起止时间。

17.印花税申报与合并申报后的原申报有什么区别？印花税税源信息采集表与原印花税申报表有什么区别？

答:合并前，填写印花税申报表；合并后填写《印花税税源清单》，自动生成《财产行为纳税申报表》。

印花税税源信息采集表与原印花税申报表相比，删除了“核查依据”字段；添加两个字段:“应税凭证号”和“应税凭证日期”。

18.印花税按期按时申报，税源信息能否同时采集？

甲:是的。《印花税税源明细表》分为按期申报和按时申报两个信息区，满足了同时采集不同应税业务税源信息的要求。

19.印花税税源征收已完成。如何判断采集是否成功？

20.如何更正或作废印花税税源信息征收错误？

a:登录青岛市电子税务局，进入-界面，点击印花税按钮，进入印花税来源信息采集界面；点击按钮，查询尚未征收或在纳税期内征收的印花税税源信息。单击要更正的税源信息后面的按钮。选中要作废的税源信息，点击按钮作废新增的税源信息。

21.我单位需要在同一申报期内申报两个不同税目的印花税。有必要两次征收税源吗？

答:不需要。只需要采集一次税源信息。在同一个印花税税源列表中，点击按钮，采集不同税目的税源信息。

22.如何删除没有印花税的空表？

答:在印花税税源清单的税源征收界面，勾选需要作废的未申报税源信息，点击〖作废〗即可作废未申报的税源征收信息。

23.印花税税源一览表中没有减免信息。如何维护印花税减免码？

答:在印花税税源明细表中，在“减免代码和项目名称”字段选择适用的减免代码，即可完成减免代码的维护。

24.我单位是小规模纳税人，享受资本账簿减半的印花税优惠。如何享受

缴纳增值税的小规模纳税人减免50%的印花税。如何操作？

答:首先在“印花税税源清单”字段选择“抵扣代码及项目名称”，完成抵扣代码的维护；如果纳税人享受小规模纳税人减税政策，青岛市电子税务局将自动确定纳税人是否适用“小规模纳税人增值税减税政策”。纳税人无需保持减免税性质，在办理财产和行为纳税申报时会自动计算减免税。纳税人在季度内变更一般纳税人或小规模纳税人登记的，需要手工维护减免税信息的起止时间。

25.我单位购销合同印花税以鉴证征收为准，建安合同印花税以审计征收为准。这个期间怎么合并申报？

答:印花税按季度申报。在《印花税税源清单》中录入纳税期间后，选择购销合同的印花税项目后，您单位的印花税核定信息会按期自动带出申报区，录入当前税源信息；点击【增加】，在新行选择建安合同税目后，输入当前税源信息，然后申报。

26.如何选择按时间申报印花税的时间？

答:您可以在“应税凭证备案日期”一栏填写印花税应税合同的签订日期，系统会自动带出纳税期限。比如3月10日签订购销合同时，当月或当季申报印花税时，在印花税来源信息采集表“按时间申报”一栏和“申报应税凭证日期”一栏填写签订印花税应税合同的日期，系统会自动带出纳税期限。

27.我单位在合并申报前已经登记了房地产和土地的税源信息。合并申报后需要重新征收税源吗？

答:不会，合并申报后，原房地产、土地税源的登记信息将导入新的税源征收。

28.我同时申报了城镇土地使用税和房产税的多个税源。如何在申报界面预览申报的详细信息？

答:登录青岛市电子税务局，进入-界面，查看城镇土地使用税或房产税的多个税源，点击“下一步”进入申报信息界面，显示房产税和城镇土地使用税汇总纳税信息。双击任意一行税务信息，预览该税目对应的所有税源信息。

29.合并申报后，房产税、城镇土地使用税税源信息填写错误是否可以更正或作废？如何纠正或无效？

答:合并申报后，新申报或变更申报采用先采集税源信息再申报纳税的方式。

如果属于税源信息的字段填写不正确，可以直接更正税源信息。如果是错误的新税源，还没有申报成功，可以作废。如果已经申报成功，则不能选择“作废”，系统会提示“已申报，不能删除”，只能通过修改税源信息进行更正申报。

30.土地增值税申报与合并申报后的原申报有什么区别？

答:形式的调整。调整后的土地增值税税源清单包括土地增值税税目登记信息、土地增值税申报计算、减免信息。其中，申报计算免税信息设计为表头区和四类表格区，满足不同项目、不同申报类型的税源信息采集和明细申报需求。表格排列更清晰直观。

报告过程已经改变。合并前，根据不同业务类型填写项目登记表、7种申报表及附表。合并后，将原来的七种适用情形分类合并为四种申报类型，成为税源清单的组成部分。纳税人只需填写《土地增值税税源清单》，系统将根据清单自动生成《财产和行为纳税申报表》作为申报依据。

数据项的调整。一是根据项目类型和纳税人类型，大量减少常用字段。二是将原《清算后土地增值税延期销售抵扣项目明细表》中的数据项目整合到“抵扣项目总额”项目中作为辅助项目。

31.采集土地增值税税源信息前需要进行项目登记吗？

答:从事房地产开发的纳税人需要在土地增值税预缴、清算、后期销售信息采集前完成《土地增值税项目报告》。纳税人在整体转让在建工程的土地增值税信息前，需填写《土地增值税项目报告书》。如果转让土地使用权，他们需要一个“土地税源”；如果没有相关税源，他们需要通过模块收集土地税源信息。纳税人转让旧房、旧楼需要填写“房号”后才能采集土地增值税信息。如果没有相关税源，则需要通过模块收集房屋税源信息。

32.我单位在合并申报前已建立土地增值税项目。合并申报后是否需要重新立项？

答:不会，房产税和行为税合并申报后，原有的土地增值税项目将导入新的税源征收。

33.土地增值税如何提前申报？如何纠正申报错误？

答:申报前先收集税前来源。第一，征收税源。操作步骤如下:进入界面，选择对应的期间，填写对应的栏目，点击。申报，进入-界面，勾选-选择对应的税源信息-点击。

34.土地增值税清算如何申报？

答:从事房地产开发的纳税人，应当在按规定向主管税务机关提供清算资料后，申请办理土地增值税清算申报，并在申请前收集清算税源。

进入界面，采集税源，提交审核，经税务机关批准后方可申报清算。

35.申报土地增值税减免政策“普通房屋增值率不超过20%”。清算申报表为什么没有减免税信息？

答:税收减免政策属于经批准的税收优惠减免政策。纳税人可通过电子税务局或主管税务机关申请减免税。当他们在批准后登记清算税源时，他们可以拿出这项优惠政策。

36.不能选择“土地增值税所属期”吗？

答:“土地增值税所属期间”不可选择，自申报清算次月起至申报日上月末自动带出。

37.清算后土地增值税在什么情况下可以迟申报？清算后的土地增值税如何申报？

答:从事房地产开发转让的纳税人，清算申报后逾期销售的，应当进行逾期销售申报。清算申报包括土地增值税纳税申报表二或土地增值税纳税申报表五填写的申报..

清算申报完成后，在土地增值税税源征收的纳税申报表4中采集税源信息，税源信息采集完成后即可进行申报。

38.合并申报后，环保税源征收表与以前的申报表相比有哪些调整？

答:环保税的形式发生了很大变化。原环境保护纳税申报表1主表5附表和1环境保护纳税申报表合并为一个税源清单。删除了原《固体废物基本信息收集表》中除贮存场所名称、处置单位、综合利用方式以外的所有数据项。删除原《环境保护税基础信息采集表》中的排放口位置、排放方式、排放去向、许可控制要求等数据项。增加“水污染物种类”数据项，明确区分一类水污染物和其他水污染物。

39.已经采集环境保护税税源信息的纳税人，合并申报后需要采集税源吗？

答:已采集环境税源信息的纳税人，如果税源信息未发生变化，合并申报后无需采集税源；如果税源信息发生变化，需要在合并申报后使用新功能变更税源。

40.环保税需要认定吗？如果没有，如何输入基本信息？

答:环保税不需要认定。新增环保税纳税人需先向税务机关添加白名单，再通过电子税务局填写《环保税源信息表》进行申报。

进入基础信息:界面，在《环境保护税基础信息采集表》中填写基础信息并保存，然后填写相应的附表。

41.进入环保税源信息采集模块后，需要每次填写修改后的税源信息表后才能申报？

答:不是，环保税源信息表第一次录入后，如果排放口、污染物、执行标准等基本信息没有变化，不必每次都填写/修改，但每季度备案时需要填写申报计算减征信息或申报计算减征信息。

42.在什么情况下需要填写“环保税源信息采集”模块的附表？要填写哪个时间表？

答:需要填写附表:如果基础信息表主表中采集的“污染物类别”为大气污染物和水污染物，污染物排放量的“计算方法”为“自动监测”和“监测机构监测”，则需要采集附表“大气和水污染物基础信息采集表”；如果基础信息表主表中采集的“污染物类别”为噪声，则需要采集附表“噪声基础信息采集表”；如果基本信息表主表中收集的“污染物类别”为固体废物，则需要收集附表《固体废物基本信息收集表》；如果基本信息表主表中的“污染物排放量计算方法”为“排放系数”，则应采集附表“生产排放系数基本信息采集表”。

43.同一排放口有多种污染物。如何收集环保税源信息？

答:在填报环保税基本信息时，由于同一个排污口包含多个污染物名称，需要增加新的行并逐一录入，确保排污口名称或噪声源名称与生产经营地点信息对应，系统会根据录入的信息确定为同一个排污口，税源号相同。

44.“污染物排放计算方法”为“物质平衡”的纳税人是否需要收集环境保护税的税源信息？

甲:是的。“污染物排放计算方式”为“物料平衡计算”的纳税人应填写《环境保护税基础信息采集表》主表，但无需填写相应明细表，直接进入模块进行下一步操作。

45.如果征收了环境保护税的某一类污染物，但后来没有排放，该如何操作？

答:如果某类污染物已经采集信息，但后期不会排放，可以从《环境保护税基础信息采集表》主表中选择，停止税源信息，直至停止排放当月，点击即可。

46.如何一次性申报环境税？

答:选择按时间申报环保税。核对后，无需填写税源基本信息，直接申报计算即可。

操作步骤如下:-选择“按时间上报”-环保税-点击输入信息。

47.如何按季度申报环境税？

答:新增环保税纳税人应按季度申报环保税，无需确认环保税税种。但他们要先把白名单加到税务机关，再做“环保税基础信息采集”进行纳税申报。现有的环境保护税纳税人可以直接进行基础信息采集和纳税申报。

征收操作步骤如下:进入青岛市电子税务局-进入-模块，填写《环境保护税基础信息征收表》，保存基础信息，填写相应明细表，保存即可。

申报操作步骤如下

48.合并申报后，新的资源税征收表与原申报表有什么区别？

答:合并申报后，新资源税源的征收形式与以前的申报形式没有区别，可以按原形式填写。

49.合并申报后，新的烟税税源征收形式与之前的旧申报形式有什么区别？

答:表格已经调整。烟草税源明细表沿用原申报表结构，数据项未发生变化。合并前，直接填写《烟叶税纳税申报表》。合并后需要先填写《烟草税源清单》，然后自动生成《财产和行为纳税申报表》。

50.合并申报后，新的耕地占用税申报表和旧的有什么区别？

答:表格已经调整。将原申报表修改为税源清单。合并前没有《耕地占用税税源清单》，应直接填写《耕地占用税纳税申报表》。合并后需要填写《耕地占用税税源清单》，自动生成《财产和行为纳税申报表》。数据项已被调整。将原“减税区”和“免税区”合并为“减税免税区”。将“书面通知日期”修改为“书面通知日期”。在未审批的预占耕地信息中增加“已认定实际土地面积”，在受损耕地信息中增加“已认定受损耕地面积”字段，与纳税信息中的“应税面积”建立勾稽关系，以便更好地掌握土地占用情况，准确计算纳税信息。

51.单位按时间缴纳耕地占用税时，纳税人如何填写税源信息？

答:耕地占用税，纳税人可以在纳税义务发生后立即填写税源明细表，也可以在申报时一次性填写税源信息。比如某土地收储中心在8月5日、10日、15日收到自然资源部门的书面通知，可以立即填写耕地占用税税源清单，也可以在报告期结束前填写所有税源信息。

52.合并申报后新的车船税申报表和旧的有什么区别？

答:首先，形式有所调整。税源明细表整合了原车船税税源明细表中车辆、船舶的基本信息，以及车船税纳税申报表的减免税信息。合并前，填写《车船税税源清单》、《车船税税源清单》和《车船税纳税申报表》。合并后填写《车船税税源明细表》，自动生成《财产和行为纳税申报表》。二是数据项调整。在车辆信息部分，“发动机号”、“使用属性”和“燃油类型”已被删除。在船舶信息部分，“船舶主机类型”已删除。添加“纳税义务结束时间”字段。增加原因:为准确计算盗窃、抢劫、报废、丢失情况下的纳税信息，发生上述情况时应填写。

53.保险公司是不是代收代缴车船税，用财产税和行为税一起申报？

答:本次合并申报仅适用于车船税自行申报，车船税的征收和缴纳不使用财产和行为税合并申报。保险公司代收代缴的车船税仍使用原模块车船税申报进行申报。

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